Досье на проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения (июнь 2024 года) (утратил силу)

Заместитель Председателя Правления

К. Нигметов

1. Общие положения

Наименование проекта закона

«О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения».

Разработчик

Министерство национальной экономики Республики Казахстан.

Основание проведения научной экономической экспертизы

1. Закон Республики Казахстан «О правовых актах» от 6 апреля 2016 года № 480-V;

2. Совместный приказ Министра юстиции Республики Казахстан от 11 июля 2023 года № 473, и.о. Министра национальной экономики Республики Казахстан от 12 июля 2023 года № 135 и Председателя Агентства Республики Казахстан по противодействию коррупции (Антикоррупционной службы) от 11 июля 2023 года № 223 «Об утверждении Правил организации и проведения научной экспертизы, а также отбора научных экспертов»;

3. Методические рекомендации по оценке социально-экономических последствий действия принимаемых законопроектов, утвержденные приказом Министра экономического развития и торговли Республики Казахстан от 3 мая 2011 года № 122.

Организация, проводившая научную экономическую экспертизу

Акционерное общество «Институт экономических исследований».

Обоснованность проведения научной экономической экспертизы

Письмо Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 27 июня 2024 года № 31-2-6/3126-И.

Дата поступления проекта закона в организацию, проводившую научную экономическую экспертизу

27 июня 2024 года.

Дата завершения научной экономической экспертизы

5 июля 2024 года.

Общая характеристика проекта закона

Назначение проекта закона

Приведение законодательства Республики Казахстан в соответствие с проектом Налогового кодекса Республики Казахстан.

Структура проекта закона

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» (далее - законопроект) состоит из 2 статей и вносит изменения и дополнения в следующие законодательные акты:

1. Кодекс Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года «Бюджетный кодекс Республики Казахстан»;

2. Кодекс Республики Казахстан от 29 октября 2015 год «Предпринимательский кодекс Республики Казахстан»;

3. Кодекс Республики Казахстан от 20 апреля 2023 года «Социальный кодекс Республики Казахстан»;

4. Закон Республики Казахстан от 17 апреля 1995 года «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»;

5. Закон Республики Казахстан от 31 августа 1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан»;

6. Закон Республики Казахстан от 12 июня 2003 года «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий»;

7. Закон Республики Казахстан от 2 июля 2003 года «О рынке ценных бумаг»:

8. Закон Республики Казахстан от 19 декабря 2003 года «О рекламе»;

9. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2004 года «О связи»;

10. Закон Республики Казахстан от 7 июля 2006 года «Об особо охраняемых природных территориях»;

11. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

12. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2008 года «О трансфертном ценообразовании»;

13. Закон Республики Казахстан от 22 июля 2011 года «О миграции населения»;

14. Закон Республики Казахстан от 6 января 2012 года «О национальной безопасности Республики Казахстан»;

15. Закон Республики Казахстан от 7 марта 2014 года «О реабилитации и банкротстве»;

16. Закон Республики Казахстан от 16 мая 2014 года «О разрешениях и уведомлениях»;

17. Закон Республики Казахстан от 16 ноября 2015 года «Об обязательном социальном медицинском страховании»;

18. Закон Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам декларирования доходов и имущества физических лиц»;

19. Закон Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах»;

20. Закон Республики Казахстан от 2 июля 2018 года «О валютном регулировании и валютном контроле»;

21. Закон Республики Казахстан от 5 июля 2018 года «Об адвокатской деятельности и юридической помощи»;

22. Закон Республики Казахстан от 27 декабря 2021 года «О промышленной политике».

Целевые группы

Физические и юридические лица.

Количество подзаконных нормативных правовых актов, предусмотренных проектом закона

Законопроектом предусматривается принятие подзаконных нормативных правовых актов.

Новизна проекта закона

Законопроект предусматривает изменения и дополнения законодательства, сопутствующие разработке проекта Налогового кодекса Республики Казахстан.

2. Описание проблемных вопросов, на решение которых направлен проект закона

Несоответствие действующего законодательства подходам, разработанным в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан.

3. Описание всех известных и эффективных способов, механизмов, подходов к разрешению проблемных вопросов, на решение которых направлено принятие проекта закона, в том числе применявшихся на разных исторических этапах, международной практике

Индекс доверия к прямым иностранным инвестициям AT Kearney - мировой индекс, основанный на ежегодном опросе субъектов бизнеса, который ранжирует страны в зависимости от инвестиционной привлекательности.

Так, согласно Индексу 2024 года в число стран с самыми высокими показателями входят США, Канада, Китай, Великобритания, Германия, Франция, Япония, ОАЭ, Испания и Австралия.

Вместе с тем, отчет AT Kearney показывает текущие тренды в инвестиционной активности и предпочтения инвесторов по отношению к различным аспектам бизнес среды в разных странах.

Согласно отчету, на инвестиционную привлекательность страны значительное влияние оказывают налоговые ставки и простота уплаты налогов, которые занимают 3-е место среди наиболее важных факторов для инвесторов.

Налоговые льготы для привлечения инвестиций

Объединенные Арабские Эмираты

ОАЭ предоставляют некоторые налоговые льготы для инвесторов. Основное преимущество - отсутствие подоходного налога для физических лиц, инвесторов и компаний, за исключением нефтяных компаний и филиалов иностранных банков. В стране действует более 40 свободных зон, предоставляющих налоговые льготы и 100% владение для иностранных инвесторов, что позволяет выбрать наиболее подходящую зону для различных видов деятельности. Инвесторы могут свободно репатриировать свою прибыль без ограничений; для создания компаний нет обязательных минимальных требований к капиталу.

Справочно: Свободные зоны (free zones) в ОАЭ - это специально отведенные территории, где действуют особые экономические и правовые условия, направленные на привлечение иностранных инвесторов.

В ОАЭ действуют довольно низкие таможенные тарифы - от 0% до 5%. Для промышленного сектора предусмотрены льготы, включая освобождение от таможенных пошлин на оборудование и сырье, конкурентные тарифы на энергоресурсы.

Китай

Государственный совет 19 марта 2024 года опубликовал план из 24 пунктов по стимулированию иностранного капитала в Китае: «План действий по содействию открытости и активизации усилий по привлечению иностранных инвестиций» («План действий»), который описывает различные меры по привлечению иностранных инвестиций.

Один из пунктов пункт касается поддержки иностранных компаний, которые инвестируют в Китай. В рамках данной поддержки правительство освобождает такие компании от уплаты таможенных пошлин на оборудование, которое они ввозят в страну для использования в своих проектах. Это означает, что если иностранная компания, соответствующая определённым условиям, ввозит в Китай оборудование для своего бизнеса, ей не нужно платить за это дополнительные пошлины на таможне. Текст соответствует оригиналу

Следующий пункт касается введения льготной налоговой политики для иностранных инвесторов, вкладывающих средства в рынок облигаций Китая и другие финансовые рынки.

Вместе с тем, согласно отчету ЮНКТАД «Налоговые льготы и прямые иностранные инвестиции: Глобальный обзор», в 2000 году Китай предлагал иностранным инвесторам специальную налоговую льготу. Если иностранная компания зарабатывала прибыль и решала вложить её обратно в бизнес, чтобы увеличить его капитал или открыть новую фирму, то правительство возвращало им 40% от суммы этой реинвестированной прибыли. Проще говоря, если компания реинвестировала свою прибыль в Китай, она получала назад почти половину этих денег в виде налоговой льготы, что делало инвестиции более выгодными и стимулировало развитие бизнеса в стране.

Япония

Согласно Отчету ЮНКТАД «Монитор инвестиционной политики - Япония» 4 июня 2024 года правительство Японии выделило четыре области в качестве особых зон (4 области) для привлечения иностранных инвестиций. Правительство предусматривает введение налоговых льгот для компаний, инвестирующих в различные сектора экономики в пределах данных областей.

Специальный налоговый режим «Платформенная занятость»

Индия

В Индии насчитывается 7,7 млн. человек, работающих на платформенной основе, и, по данным государственного аналитического центра NITI Aayog, ожидается, что к 2030 году их число возрастет до 23 млн.

В штате Индии Раджастхан принят закон, вводящий налог в размере до 2% на доходы, полученные цифровыми платформами, которые работают в штате.

Закон о платформенной занятости Раджастхана 2023 года охватывает субъектов:

- агрегаторы - цифровые посредники, связывающие покупателей и продавцов;

- основные работодатели - лица или организации, которые напрямую нанимают платформенных работников для выполнения определенной задачи за плату;

- платформенные работники - лица, которые выполняют работу и получают доход на цифровых платформах.

Закон создал фонд социального обеспечения для платформенной занятости, который финансируется за счет данного налога, который будет применяться к каждой транзакции на платформе. Налог не должен превышать 2% или менее 1%, согласно Закону, и будет применяться к доходу компании по этой транзакции, а не к клиентам, и должен быть внесен до 5 числа каждого календарного месяца.

Европейский Союз

В мае 2024 года Европейский парламент принял Директиву о работниках платформ, направленную на усиление защиты трудового законодательства для работников платформ по всему ЕС. Директива обязывает страны ЕС установить опровержимую правовую презумпцию занятости на национальном уровне, направленную на исправление дисбаланса власти между платформой и лицом, выполняющим работу на платформе.

Европейская комиссия подсчитала, что в 2021 году в ЕС насчитывалось до 28 миллионов работников платформ, из которых около 5,5 миллионов были ошибочно классифицированы как самозанятые.

В директиве говорится, что работники платформы должны иметь доступ к тем же налоговым льготам и стимулам, что и другие работники, и что работодатели платформы должны соблюдать те же налоговые обязательства и требования к отчетности, что и другие работодатели.

После публикации в Официальном журнале ЕС у государств-членов будет два года, чтобы включить положения директивы в свое национальное законодательство.

4. Анализ предлагаемых проектом закона способов, механизмов, подходов к разрешению поставленных проблемных вопросов, возможных последствий от принятия тех или иных способов разрешения проблемных ситуаций, в том числе:

4.1 Оценка влияния положений проекта закона на макроэкономическую эффективность (в краткосрочном и долгосрочном периодах)

Оценка влияния на объемы и темпы роста валового внутреннего продукта (ВВП)

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части обеспечения сбалансированного экономического роста.

Оценка влияния на объемы и темпы роста валового регионального продукта (ВРП)

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части обеспечения регионального развития.

Оценка влияния на объемы доходов и расходов государственного бюджета

Законопроектом предусмотрено внесение изменений и дополнений в Бюджетный кодекс Республики Казахстан в части:

1) исключения положений, регламентирующих поступление в областной бюджет, в бюджеты города республиканского значения, столицы, следующих плат в результате их объединения в одну «плату за пользование природными ресурсами»:

- за пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- за лесные пользования;

- за пользование растительными ресурсами в порядке специального пользования растительным миром;

- за пользование животным миром;

2) исключения положений, регламентирующих поступление в бюджеты города республиканского значения, столицы, а также районный (города областного значения) бюджет, бюджеты города районного значения, села, поселка, сельского округа следующих плат:

- за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;

- за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, проходящих через территории города республиканского значения, столицы.

Принятие данной нормы повлечет сокращение государственных доходов, в этой связи, государственному органу-разработчику рекомендуется представить финансово-экономический расчет ожидаемого объема сокращения государственных доходов ввиду исключения отдельных плат.

В таблице 1 представлены данные по вышеуказанным платам.

Таблица 1. Налоговые поступления

тыс. тенге

ГБ

РБ

МБ

2023 год

105303

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

2 128 021

2 128 021

105304

Плата за лесные пользования

2 870 258

2 870 258

105311

Плата за пользование животным миром

2 389 682

100 645

2 289 037

105424

Плата за размещения наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице

5 717 783

5 717 783

105434

Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности

8 657 857

8 657 857

2022 год

105303

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

2 003 184

2 003 184

105304

Плата за лесные пользования

1 591 165

1 591 165

105311

Плата за пользование животным миром

2 654 330

2 654 330

105424

Плата за размещения наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице

4 810 007

4 810 007

105434

Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности

7 916 459

7 916 459

2021 год

105303

Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников

1 721 233

1 721 233

105304

Плата за лесные пользования

1 615716

1 615716

105311

Плата за пользование животным миром

1 446 399

1 446 399

105424

Плата за размещения наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в городе республиканского значения, столице

4 262 167

4 262 167

105434

Плата за пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности

7 288 252

7 288 252

Примечание: данные Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан

Оценка влияния на параметры инфляции

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на параметры инфляции, поскольку его нормы не предполагают изменений, влияющих на основные причины инфляции, среди которых:

- рост государственных расходов;

- увеличение денежной массы;

- массовое кредитование;

- монополия крупных фирм на определение цены и собственных издержек производства, особенно в сырьевых отраслях; сокращение реального объема национального производства и преобладание доли занятых в сфере услуг и др.

Оценка влияния на инвестиционную активность

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части улучшения инвестиционного климата страны.

Соглашение об инвестициях

Законопроектом предусматривается объединение соглашения об инвестициях и инвестиционного приоритетного проекта в соглашение об инвестициях. Согласно поправкам соглашением об инвестициях является договор на реализацию инвестиционного проекта, заключаемый на основании решения Правительства РК между уполномоченным органом по инвестициям и юридическим лицом РК, предусматривающий:

- создание объектов, способных удовлетворить потребности туриста в виде долгосрочных активов на приоритетных туристских территориях с инвестициями, в размере не менее двухсоттысячекратного размера МРП;

- создание новых объектов в сферах пищевой и легкой промышленности с инвестициями, в размере не менее миллионнократного размера МРП;

- создание новых производств с инвестициями в строительство новых производственных объектов, в размере не менее двухмиллионнократного размера МРП;

- расширение и (или) обновление действующих производств, предусматривающих изменение основных средств с инвестициями, в размере не менее пятимиллионнократного размера МРП.

Соглашением об инвестициях определяются условия и порядок предоставления преференций на момент заключения, а также устанавливаются встречные обязательства для юридических лиц, заключивших соглашение. При отсутствии встречных обязательств для юридических лиц, заключивших соглашение инвестиционные преференции не предоставляются. Соглашение об инвестициях осуществляется по определенным приоритетным видам деятельности, перечень которых утверждается Правительством РК.

Законопроектом также определены условия при соблюдении которых инвестиционные преференции предоставляются, а также определены виды деятельности по которым запрещается заключение соглашения.

Срок применения инвестиционных преференций по налогам в рамках соглашения предусматривается в зависимости от стоимости проекта и вида осуществляемой деятельности по категориям инвестирования, но не более 10 лет в соответствии с порядком, утвержденным уполномоченным органом по инвестициям по согласованию с уполномоченным органом в области государственного стимулирования промышленности, уполномоченным органом в области налоговой политики и уполномоченным органом в сфере обеспечения поступлений налогов и платежей в бюджет.

Государственным органом-разработчиком не представлено обоснование необходимости объединения соглашения об инвестициях и инвестиционного приоритетного проекта, цифровые данные о действующих соглашениях об инвестициях, и инвестиционных приоритетных проектах, а также информация по изменению условий для инвесторов.

Оценка влияния на элементы платежного баланса

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части улучшения инвестиционного климата страны, что может оказать влияние на статьи платежного баланса.

4.2 Оценка влияния положений проекта закона на социальное развитие

Оценка влияния на доходы и расходы населения

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части обеспечения сбалансированного социального развития.

Оценка влияния на уровень жизни и бедности (глубина, острота бедности, коэффициент Джини)

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на уровень бедности внутри страны, поскольку нормы напрямую не влияют на его основные факторы, среди которых:

- демографические факторы: возраст, состав и размер семьи, пол;

- экономические факторы: безработица, общий уровень производства и производительность, инвестиционная активность, структура рынка труда, неравенство трудоспособного населения на рынке труда, уровень доходов и потребления;

- медицинские факторы: инвалидность, слабое здоровье, продолжительная болезнь.

Оценка влияния на уровень безработицы

Специальные налоговые режимы «Платформенная занятость» и с использованием, специального мобильного приложения

Согласно новой редакции Налогового кодекса в случаях, установленных Налоговым кодексом, налогоплательщик вправе выбрать один из специальных налоговых режимов. Так СНР для самозанятых, может включать в себя СНР «Платформенная занятость» и СНР с использованием специального мобильного приложения.

При этом законопроектом устанавливается, что обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения, и лица, являющиеся исполнителями в качестве стороны платформенной занятости в соответствии с новым Налоговым кодексом.

Справочно: Согласно статье 102 Социального кодекса РК платформенная занятость представляет собой вид деятельности по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости. На сегодняшний день платформенная занятость является одним из способов заработка для большинства граждан в виду своего удобства и функциональности. Однако при этом необходимо отметить, что платформенная занятость имеет риски в виде нестабильной занятости и получения дохода, рост теневой экономики и др.

Специальное мобильное приложение - мобильное приложение, разработанное уполномоченным органом для целей применения упрощенного порядка исполнения налоговых обязательств и обязательств по социальным платежам; постановки на регистрационный учет в качестве индивидуального предпринимателя (снятия с такого регистрационного учета) на основании электронного документа, удостоверенного посредством электронной цифровой подписи налогоплательщика и формирования чека специального мобильного приложения.

В целях вовлечения самозанятых (лиц, занятых посредством интернет-платформ (независимые работники) и др.) в систему социального обеспечения предлагается установить пониженный размер социальных отчислений для ИП, применяющих специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения и «Платформенная занятость», - в размере 1% от объекта исчисления.

По данным Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан (далее - БНС АСПиР РК) в 2023 году количество занятого населения Казахстана составило 9 081 920 человек, из которых 2 188 491 человек являются самостоятельно занятыми (Таблица 2).

Таблица 2. Занятое население по статусу занятости

Всего (человек)

Городское население

(человек)

Сельское население (человек)

Занятое население, всего

9 081 920

5 624 526

3 457 394

в том числе:

Самостоятельно занятое население

2 188 491

1 018 427

1 170 064

в том числе:

продуктивно занятые

2 031 313

956 137

1 075 176

на индивидуальной основе (зарегистрированные и активно действующие), с доходами выше величины прожиточного минимума

1 665 760

902 231

762 529

лица, занимающиеся частной практикой (зарегистрированные и активно действующие), с доходами выше величины прожиточного минимума

15 559

10 260

5 299

члены производственного кооператива, с доходами выше величины прожиточного минимума

9714

3 653

6 061

в личном подсобном хозяйстве производством продукции для продажи (обмена), с доходами выше величины прожиточного минимума

340 280

38 993

301 287

непродуктивно занятые

157 178

62 290

94 888

независимые работники (незарегистрированные)

102 305

38 568

63 737

учредители (участники) хозяйственных товариществ и учредители, акционеры (участники) акционерных обществ (незарегистрированные)

4 927

3 929

998

на индивидуальной основе (недействующие из числа зарегистрированных)

7 394

6 639

755

лица, занимающиеся частной практикой (недействующие из числа зарегистрированных)

976

976

на индивидуальной основе (зарегистрированные и активно действующие), с доходами ниже величины прожиточного минимума

15 523

7 691

7 832

лица, занимающиеся частной практикой (зарегистрированные и активно действующие), с доходами ниже величины прожиточного минимума

384

384

в личном подсобном хозяйстве производством продукции для продажи (обмена), с доходами ниже величины прожиточного минимума

25 669

4 103

21 566

Примечание: составлено экспертами на основе данных БНС АСПиР РК

Однако, необходимо отметить, что определение «самозанятых» как независимых работников отсутствует в проекте Налогового кодекса и в действующем Предпринимательском кодексе.

Необходимо отметить, что в сентябре 2023 года Комитетом государственных доходов МФ РК был запущен пилотный проект по платформенной занятости в городах Астана и Алматы. На первом этапе было заключено Соглашение о сотрудничестве с ТОО «Яндекс Такси Корп».

В рамках пилотного проекта водители регистрировались в качестве ИП и применяли специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения на следующих условиях:

- упрощенный порядок регистрации водителей в качестве ИП на интернет-платформе;

- низкая ставка налога (1% от дохода);

- исключение посреднических услуг таксопарков;

- отсутствие необходимости в заполнении налоговых деклараций (мобильное приложение автоматически формирует учет по доходам);

- автоматическая выдача фискального чека путем интеграции мобильного приложения Яндекс с налоговым приложением «E-Salyq Business».

По состоянию на июнь 2024 года количество участников пилотного проекта составило около 12,2 тыс. водителей такси.

Необходимо отметить, что согласно информации экспертов НПП «Атамекен» количество зарегистрированных водителей такси в системе «Яндекс» составляет около 300 тыс. Соответственно, процент вовлечения водителей такси в пилотный проект составляет всего 4%. Однако государственным органом-разработчиком не представлена информация о результатах апробирования пилотного проекта по платформенной занятости в городах Астана и Алматы, оценке его социально-экономического эффекта, а также причинах низкого уровня вовлечения водителей в данный режим.

Таким образом, исключение таксопарков может оказать негативное влияние не только на сами таксопарки, но и на водителей, которые получают от них возможность аренды автомобилей и различные формы поддержки, однако государственным органом-разработчиком не представлена информация о количестве таксопарков и водителей, использующих их услуги.

Вместе с тем, государственным органом-разработчиком не представлены цифровые данные о количестве самозанятых с использованием интернет-платформ и сумме их доходов, в связи с чем оценить влияние нововведения на доходы и расходы самозанятого населения не представляется возможным.

Согласно предложенным изменениям интернет-платформы будут являться налоговыми агентами по пенсионных взносам и социальным отчислениям, однако государственным органом-разработчиком не представлена информация о том, как будут урегулированы данные процессы в случае расчетов с клиентами напрямую без посредничества интернет-платформ (к примеру, при оплате водителю такси наличными).

Оценка влияния на демографические параметры

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на демографические параметры, поскольку нормы напрямую не влияют на его основные факторы, среди которых:

- увеличение/уменьшение уровня рождаемости;

- увеличение/уменьшение уровня смертности;

- миграционные потоки и др.

4.3 Оценка влияния положений проекта закона на развитие предпринимательства

Выгоды

(улучшение бизнес-климата и предсказуемость условий для ведения бизнеса, облегчение бизнесу доступа к НПА, повышение конкурентоспособности и экспорто-ориентированности продукции субъектов бизнеса, институциональная поддержка предпринимательства, фискальные стимулы)

Законопроектом предусмотрено дополнить статью 31 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» в части ответственности плательщика за несвоевременное перечисление отчислений и (или) взносов. Предлагается: «не позднее пяти рабочих дней со дня образования задолженности по отчислениям и (или) взносам орган государственных доходов направляет плательщику уведомление о сумме задолженности в размере более 6-кратного месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года», а также «в случае непогашения задолженности по отчислениям и (или) взносам орган государственных доходов приостанавливает расходные операции:

- по банковским счетам - в пределах суммы задолженности;

- по кассе - по всем расходным операциям наличных денег в кассе, кроме сдачи денег в банк второго уровня или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций, для последующего их перечисления в счет уплаты отчислений и (или) взносов, пени, начисленных за их несвоевременную уплату по истечении десяти рабочих дней со дня вручения ему уведомления».

По информации государственного органа-разработчика предлагается ввести дифференцированный подход при применении мер принудительного взыскания задолженности по социальным платежам с исключением привязки к степени риска.

Также предлагается увеличить пороговое значение по применению способов и мер принудительного взыскания задолженности по социальным платежам до 6 МРП.

Так, по состоянию на 1 марта 2024 года количество должников по социальным платежам составило 155 823 плательщиков/агентов на сумму 4675,0 млн тенге, из них имеющих задолженность менее 6 МРП - 152 818 плательщиков/агентов на сумму 913,6 млн тенге.

Таким образом, в основной массе задолженность по социальным платежам является задолженностью за самого индивидуального предпринимателя либо руководителя юридического лица, что в свою очередь не наносит ущерб интересам работников. Вместе с тем, данная мера позволит субъектам микробизнеса осуществлять деятельность без наложения ограничения на банковские счета при незначительной задолженности по социальным платежам.

Предлагаемые изменения в порядок приостановления расходных операций плательщика или агента по социальным платежам позволят избежать полной остановки предпринимательской деятельности. При этом сохранится текущий подход к приостановлению расходных операций по кассе, что означает применение ограничений ко всем расходным операциям с наличными средствами, аналогично тому, как это регламентируется проекте Налогового кодекса. Таким образом, предложенные изменения направлены на более гибкое и эффективное управление социальными платежами, не приводящее к прекращению бизнес-процессов полностью, на улучшение управления расходными операциями по социальным платежам, предотвращая полную остановку предпринимательской деятельности и обеспечивая согласование с существующими законодательными нормами по приостановлению расходных операций в наличной форме.

Издержки

(производственные и имущественные затраты на соблюдение законодательства, порядка регистрации и закрытия предприятий, административные издержки, информационная асимметрия)

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на издержки субъектов предпринимательства, поскольку нормы напрямую не влияют на производственные и имущественные затраты на соблюдение законодательства, порядок регистрации и закрытия предприятий, административные издержки и информационную асимметрию.

4.4 Оценка влияния положений проекта закона на параметры конкурентоспособности отрасли (сферы, сектора) экономики

(производительность труда в отрасли, оплата труда, капиталоемкость и наукоемкость продукции отрасли, технический уровень продукции, объем технической базы для реализации научных проектно-конструкторских разработок, степени экспортной ориентации или импортной зависимости отрасли, степень соответствия уровня развития отрасли общему уровню развития национального хозяйства, степень использования продукции в различных отраслях народного хозяйства)

Нормы законопроекта повлияют на уровень конкурентоспособность страны, который отразится на результатах позиций Казахстана в мировом рейтинге конкурентоспособности IMD.

Справочно: Рейтинг IMD является результатом комплексного исследования, в котором оцениваются следующие факторы: «Экономическая деятельность», «Эффективность правительства», «Эффективность бизнеса» и «Инфраструктура».

В целом инициативы, предусмотренные в рамках стимулирования инвестиций, будут способствовать улучшению позиций страны в рамках субфактора «Внешние инвестиции» (40 место среди 67 стран), в том числе по показателям «Отток прямых \ инвестиций за границу» (63 место, -1,8 млрд долл. США), «Приток прямых инвестиций в страну» (41 место, 6,1 млрд долл. США), по которым Казахстан не имеет сравнительных преимуществ.

Казахстан занимает конкурентные позиции в рамках субфактора «Налоговая политика» (7 место среди 67 стран) благодаря низким налоговым ставкам по отдельным видам налогов (КПН - 17 место, НДС - 20 место, социальные отчисления, как работника, так и работодателя - 7 и 8 места соответственно). В свою очередь, нормы по внедрению дифференцированных налоговых ставок в разных секторах экономики, сокращению объема налоговых льгот минимум на 20% и др. могут повлиять на ухудшение позиций страны.

Но в целом справедливое налогообложение и упрощение налогового администрирования могут оказать положительный эффект на развитие приоритетных отраслей экономики, способствуя улучшению позиций Казахстана по таким показателям, как рост ВВП, сложность экономики, финансирование НИОКР и др.

4.5 Оценка влияния положений проекта закона на экономическую безопасность отрасли и/или страны

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на экономическую безопасность страны, поскольку нормы напрямую не влияют на его составные параметры:

- финансовую безопасность;

- продовольственную безопасность;

- энергетическую безопасность;

- транспортную безопасность.

4.6 Оценка влияния положений проекта закона на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций, включая Организацию по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), а также показатели Целей устойчивого развития (ЦУР)

ОЭСР

На сегодняшний день Казахстан присоединился к 42 правовым инструментам ОЭСР. Некоторые из них относятся к вопросам налогобложения:

• Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым вопросам с учетом изменений, внесенных протоколом 2010 года;

• Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

При этом стоит отметить, что многосторонняя конвенция разработана в рамках совместного проекта ОЭСР и G20 - Плана мер по внедрению глобальных налоговых правил по противодействию размывания налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения «Base Erosion and Profit Shifting». Это говорит о том, что для определения налогового режима в каждом конкретном случае необходимо учитывать положения не только национального законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения, но и саму многостороннюю конвенцию.

Приведение законопроекта в соответствие с международными стандартами, такими как рекомендации ОЭСР, способствует гармонизации налоговой политики и снижению административных барьеров для бизнеса. Это создает более предсказуемую и прозрачную среду для международных партнеров, что важно для стабильного и устойчивого экономического развития.

ЦУР

Оценка финансирования развития, проведенная в 2020 году Институтом экономических исследований совместно с ПРООН в Казахстане показала, что для достижения Казахстаном ЦУР к 2030 году, потребуется значительное увеличение государственных расходов, что в свою очередь будет неразрывно связано с возможностями правительства по увеличению своих налоговых поступлений. В условиях декарбонизации мировой экономики устойчивое увеличение налоговых поступлений может быть достигнуто только за счет диверсификации не нефтяных налогов.

При этом важную роль в обеспечении устойчивого развития играют принципы налогового законодательства. Открытость налогово-бюджетной политики играет особую роль в реализации Целей устойчивого развития, так как это оказывает на повышения доверия и ответственности граждан.

Международная практика показывает, что налоговые льготы могут стимулировать устойчивое развитие экономики через поддержку социально уязвимых категорий населения, предпринимательства и инноваций, привлечение инвестиций в приоритетные сектора, поддержку сельского хозяйства и социальных инициатив. К примеру, в Кыргызстане оценка эффективности проводится ежегодно по перечню налоговых льгот, подлежащих оценке. По результатам первого этапа оценки эффективности в 2023 году из 5 налоговых льгот только одна была признана  неэффективной.

Налоговые льготы могут способствовать достижению целей по повышению благосостояния и снижению неравенства (ЦУР 8, 10) и обеспечению развития инновации. К примеру, налоговые льготы для малых и средних предприятий (МСП), которые разрабатывают инновационные решения для экологических или социальных проблем, могут способствовать достижению ЦУР 8 и ЦУР 9, налоговые льготы для отдельных категорий граждан могут способствовать достижению ЦУР 8 и ЦУР 10.

В законопроекте особенно нужно отметить пункты касательно самостоятельно занятого населения и введение специального налогового режима «Платформенная занятость».

Самозанятые включены как отдельная категория, которые могут применять специальные налоговые режимы. В целях вовлечения самозанятых лиц в систему социального обеспечения предлагается снижение размеров ставок обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений и взносов на обязательное социальное медицинское страхование до 1% от дохода в рамках специальных налоговых режимов с использованием специального мобильного приложения и «Платформенная занятость».

При этом необходимо отметить, что среди самозанятого населения более 7% (7,2% или 157,2 тыс. человек в 2023 году) относятся к непродуктивно занятым.

Также можно отдельно рассмотреть возможность включения в рассматриваемые законодательные акты отдельных механизмов для непродуктивно занятого населения, чтобы они были включены в систему социального обеспечения.

Кроме того, важна диверсификация налога на добавленную стоимость, ставка которого составляет 12%. Для обеспечения достижения целей, связанных с обеспечением продовольственной безопасности и хорошего здоровья (ЦУР 2, ЦУР 3), предлагается применить пониженные ставки на социально значимые продовольственные товары.

5. Общий вывод

Проект Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» направлен на приведение законодательства Республики Казахстан в соответствие с проектом Налогового кодекса Республики Казахстан.

Влияние положений законопроекта на макроэкономическую эффективность:

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части обеспечения сбалансированного экономического роста. Вместе с тем следует отметить, что предлагаемые изменения могут оказать значительное влияние на поведение экономических агентов, что необходимо учитывать в целях соблюдения баланса интересов налогоплательщиков (стимулирование развития бизнеса, поддержка социально-уязвимых слоев населения) и государства (пополнение бюджета).

Влияние положений законопроекта на социальное развитие:

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части обеспечения сбалансированного социального развития. Вместе с тем следует отметить, что предлагаемые изменения могут оказать значительное влияние на поведение экономических агентов, что необходимо учитывать в целях соблюдения баланса интересов налогоплательщиков (стимулирование развития бизнеса, поддержка социально-уязвимых слоев населения) и государства (пополнение бюджета).

Влияние положений законопроекта на развитие предпринимательства:

Законопроект направлен на приведение действующего законодательства в соответствие с подходами, разработанными в рамках проекта Налогового кодекса Республики Казахстан и будет способствовать реализации предусмотренных им задач в том числе в части развития предпринимательства. Вместе с тем следует отметить, что предлагаемые изменения могут оказать значительное влияние на поведение экономических агентов, что необходимо учитывать в целях соблюдения баланса интересов налогоплательщиков (стимулирование развития бизнеса, поддержка социально-уязвимых слоев населения) и государства (пополнение бюджета).

Влияние положений законопроекта на параметры конкурентоспособности отрасли экономики:

Совершенствование законодательства по вопросам налогообложения могут оказать положительный эффект на развитие приоритетных отраслей экономики, способствуя улучшению позиций Казахстана по таким показателям, как рост ВВП, сложность экономики, финансирование НИОКР и др.

Влияние положений законопроекта на экономическую безопасность отрасли и/или страны:

Реализация законопроекта не окажет прямого влияния на экономическую безопасность страны, поскольку нормы напрямую не влияют на его составные параметры:

- финансовую безопасность;

- продовольственную безопасность;

- энергетическую безопасность;

- транспортную безопасность.

Влияние положений проекта закона на развитие торгово-экономического сотрудничества в рамках международных и региональных организаций, включая Организацию по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР), а также показатели Целей устойчивого развития (ЦУР):

Приведение законодательства в соответствие с международными стандартами, такими как рекомендации ОЭСР и показатели ЦУР способствует созданию более предсказуемой и прозрачной среды для международных партнеров, что важно для стабильного и устойчивого экономического развития.